lunes, 7 de diciembre de 2009

DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA



DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA


Se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas, y que conservo como parte del trabajo practicado.

Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión del trabajo y proporciona la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor.

Los papeles de trabajo deberán contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria aplicados y de las conclusiones alcanzadas. Además deben ser completos y lo suficientemente detallados.

La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por aspectos tales como:

ü Naturaleza del trabajo

ü Características del informe del auditor

ü Naturaleza y complejidad del informe del cliente

ü La naturaleza y condiciones de los registros del cliente, el grado de confiabilidad de los controles internos contables.

Normalmente el auditor acuerda con su cliente que este se encargue de preparar cedulas, análisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia.

Los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor, como parte de loa papeles de trabajo generalmente se incluye entre otra, la siguiente información:

ü Estractos o copias de asambleas de accionistas, secciones de consejo de administración, contratos y otros documentos legales importantes.

ü Información respecto a la estructura organizacional y legal de la entidad.

ü Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoria.

ü Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y de control interno.

ü Análisis de transacción y saldos.

ü Análisis de tendencias y razones financieras significativas.

ü Registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de loas procedimientos de auditoria aplicados.

ü Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue supervisada y revisada.

ü Indicación respecto a quien aplico los procedimientos de auditoria y en que fecha fueros aplicados.

ü Comunicaciones con otros auditores, expertos y otros terceros involucrados.

ü Cartas y documentos relativos a asuntos de auditoria comunicados o discutidos con el cliente.

ü Declaraciones recibidas del cliente.

ü Conclusiones de la revisión, incluyendo la resolución y tratamiento dad a las excepciones y asuntos pocos usuales.

ü Copia de la información financiera examinada y de los informes de auditoria correspondientes.

En el caso de auditoria recurrentes algunos de los papeles de trabajo pueden clasificarse como archivos de carácter permanente, por contener información importante para el desarrollo de futuras revisiones, a diferencia de los archivos ordinarios que contienen datos que se relacionan básicamente con la auditoria de un solo periodo.

Los papeles de trabajo sin propiedad del auditor, y a petición expresa podrá poner a disposición de su cliente partes o extractos de los mismos sin que estos constituyan un subtitulo de los registros contables.

El auditor deberá adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo, y deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario con objeto de satisfacer las necesidades de práctica y cualquier requerimiento legal o profesional.

No hay comentarios:

Publicar un comentario