domingo, 6 de diciembre de 2009

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

ESTUDIO Y EVALUACION DEL

CONTROL INTERNO

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con las normas de ejecución del trabajo que requiere que: “efectué un estudio que le ayude a determinar el grado de confianza en los procesos de auditoria”.

Deben de mantener una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria.

Alcance y Limitaciones.

Trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa y esta enfocada a la revisión de los estados financieros practicada conforme a las reglas de Auditoria generalmente aceptadas.

OBJETIVO:

Definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoria.

a) EL AMBIENTE DE CONTROL.


Representa la combinación de factores que afectan las

políticas y procedimientos de una entidad fortaleciendo

o debilitando sus controles

Estos factores son los siguientes:

a) Actitud de la administración hacia los controles internos

b) Estructura de organización de la entidad

c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités

d) Métodos para asignar a autoridad y responsabilidad.

e) Métodos de control, supervisión y cumplimiento del control de auditoria interna.

f) políticas y practicas del personal

g) Influencias internas que afecten las operaciones y prácticas del personal.

b) Evaluación de Riesgos.

Es la identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de los estados financieros que puedan evitar que estos estén razonablemente presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados o cualquier otra base de contabilidad aceptada.

Estos riesgos podrán surgir o cambiar derivados de circunstancias como las que se mencionan a continuación.

  • Cambios en el ambiente operativo
  • Nuevo personal
  • Sistemas de información nuevos y diseñados.
  • Crecimiento acelerados
  • Nuevas tecnologías
  • Nuevas líneas, productos o actividades
  • Reestructuraciones corporativas
  • Cambios en procedimientos contables
  • Personal con mucha antigüedad en el puesto
  • Operaciones en el extranjero

C) LOS SISTEMAS DE INFORMACION FINANCIERA

Consisten en métodos y procedimientos establecidos para identificar, reunir, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica.

Para que un sistema contable sea útil y confiable debe contar con métodos y registros que:

a) Identifiquen y realicen únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración.

b) Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.

c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.

d) Registren las tr4ansacciones en el periodo correspondiente.

e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

D) LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de la organización y del procedimiento de transacciones. Estos procedimientos pueden ser de carácter preventivo o detectivo.

Los procedimiento de control est6an destinados a cumplir con los siguientes objetivos.

a) Debida autorización de transacciones así como de las actividades.

b) Agregada segregación de funciones y responsabilidades.

c) Diseño y uso de documentos y registros adecuados que aseguren el correcto registro de las operaciones.

d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.

e) Verificaciones independientes de la actualización de otros y adecuada valuación de las operaciones registradas.

E) LA VIGILANCIA.

Es un procedimiento que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo e incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control de forma oportuna, así como de aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.

El auditor debe tener un entendimiento de los tipos de actividad que la entidad lleva a cabo para vigilar el adecuado funcionamiento del control interno sobre la información financiera, incluyendo como esas actividades son utilizadas para iniciar actividades conectivas y en el caso de que se requiera evaluar el departamento de auditoria interna.

CONSIDERACIONES GENERALES.

Los factores específicos del ambiente e control, la evaluación de riesgos, sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control interno y la vigilancia deben de considerar los siguientes puntos:

  • Tamaño de la entidad
  • Características de la actividad económica en la que opera.
  • Organización de la entidad
  • Naturaleza del sistema de contabilidad y las técnicas de control establecidos.
  • Problemas específicos del negocio.
  • Requisitos legales aplicables

El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno representa una importante responsabilidad de la administración para proporcionar una seguridad razonable de que se logren los objetivos de una entidad.

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